2014年11月4日 来源：山东专员办

　　山东专员办在会计监督检查中，以内控为抓手，促进企业提升管理水平，真正做到寓监督于服务中，提升会计监督检查质效。

　　一、以内控为抓手，帮助企业查找和完善内部控制的风险点和控制的薄弱点，促进企业提升管理水平。从企业的内部控制制度入手，首先，了解和学习企业的内部控制制度，对照财政部等五部委颁布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》等制度规范，查找企业内控制度设计在完整性、适当性方面存在的问题。其次，通过访谈、查阅等手段了解企业的内控制度的大体情况，抽取控制活动层面的业务循环进行穿行测试，进一步查看企业内控风险点及控制点的设置和执行情况，不仅可以为我们下一步的实质性检查确定范围和重点，也帮助企业查找风险点和相对控制薄弱点。然后，针对以上程序发现企业内部控制的不足，形成帮助企业加强和规范内控制度的检查报告，通过与企业相关高级管理人员座谈、个别约谈等形式，督促企业提高经营管理水平，完善内控制度，尽早排除可能存在的风险隐患。

　　二、以财务分析为依据，进一步帮企业找到问题症结，更高层次提升企业经营管理水平。针对内控阶段确定的实质性检查的重点和范围，结合业务循环，检查组采取财务分析方法，对内控检查中确定的重点范围进行分析，进一步确认检查的重点，同时调阅会计账簿、盘点等手段，查找企业在会计核算和日常管理中存在的问题，找到问题后，不是单纯的做底稿了事，而是根据前期内控检查中掌握的情况，继续深入了解产生这些问题的深层次原因。企业会计核算不实，有的是为满足私利主观故意造假，而更多的是由于经办人员不尽责或能力不到位等客观原因，加之企业内控制度控制点设置不合理导致的。针对检查中发现问题产生的不同原因采取不同的处理方式，对于主管故意造假的，按照相关法律法规严肃处理；而对于客观原因产生的，向企业提出我们的意见和建议，要求企业自查整改，找出症结，从而提高企业的经营管理水平和会计信息质量。

　　三、内查外调相结合，多方面、多层次帮助企业提升经营管理水平。检查过程中，针对企业的控股子公司、长期合作供应商、销售商以及外协企业等，进行延伸检查，一方面了解企业对其控股子公司、供应商等管理制度的执行情况，另一方面进入控股公司、供应商等查看其财务、内控制度等，全面了解企业的情况，而不是单纯落实发现检查中发现的问题和线索，这样更有利于了解企业的全面内控管理情况，帮助企业进一步发现存在的问题，加强和完善企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。