贵州专员办

　　医药行业关乎国计民生。党的十八届三中全会明确指出，要继续深化医疗卫生体制改革，理顺医药价格。根据财政部统一部署，我办开展了对某医药企业会计信息质量的联动检查。检查中，我办坚持以企业内控为抓手，立足于“四个关注”，力争通过对医药生产流通环节全覆盖检查，剖析药品从生产到销售各个环节的成本和利润构成，揭示药价形成机制，为深化医疗体制改革、解决“看病难、看病贵”提供第一手资料。 

　　一、关注销售费用的真实性、合理性 

　　业务提成、销售回扣、促销费用等销售费用的真实性审核，一直是医药生产企业监督的一大难题。为此，检查组首先通过与该企业销售部座谈，梳理其销售组织架构，全面掌握其销售政策。在此基础上，制定了点面结合、全面推进的方针。面上，结合该企业销售账务处理情况，重点对经销商折扣和促销费用进行了检查，发现该企业对经销商折扣的处理除正常开票列账外，存在大量以会议费、差旅费、招待费名义以票冲账的情况。点上，通过税务部门发票查询系统对部分可疑发票的真伪进行鉴别，发现其存在以假发票入账的现象；通过合理性分析，发现部分合同要件约定过于简单或约定不明的广告费、咨询费和明显不合情理的油费发票等。 

　　二、关注农产品收购发票的规范使用 

　　该企业每年采购中药材时都使用自开的农产品收购发票，将发票作为企业进项税的抵扣凭证，对销项税进行抵扣。但相较于增值税专用发票可以互相制约、避免偷漏税的特点，由企业自开的农产品收购发票更容易产生漏洞。为此，检查组紧紧抓住该企业收购中药材开具的农产品收购发票是否规范、金额及数量是否真实这条主线，重点关注发票开具、产品验收入库、库存数量等关键环节，通过资金流、实物流分析比对，发现该企业存在向非农户开具农产品收购发票收购中药材的情况。 

　　三、关注生产成本的合理性 

　　该企业主要原材料耗用的合理性也是检查组关注的重点。检查组首先根据生产指令（药品处方）获取该企业主打药品原材料标准单位消耗量，再根据各种药品每月的入库及消耗原材料的数量和金额、分配的人工工资及制造费用，计算主要产品各月的单位成本、单位原材料消耗量、各个原材料的单位成本、单位人工工资、单位制造费用。将计算结果与原材料标准单位消耗量进行产品单位成本的月度波动分析、产品成本结构比率分析、单位消耗量的分析、原材料单位成本、产品单位成本费用的波动情况分析。对异常波动的项目再延伸检查，有的放矢，提高效率。 

　　四、关注近效期药品处理的及时性、合规性 

　　及时、合规地处理近效期药品，防止其流向市场，不仅关乎人民群众的生命健康，也关乎企业业绩的真实性。为此，检查组一方面对该企业近效期药品处理的制度建设、制度的执行效果进行检查，另一方面对年末库存商品结构的真实性、年末主要药品的出库情况、近效期药品和过期药品的财务处理和涉税事项处理的合规性进行检查，力争从制度层面去发现问题、提出建议。